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重要！江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒實(shí)施細(xì)則
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江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
2025年4月27日
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江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為
懲戒實(shí)施細(xì)則
第一章 總 則
第一條 為了加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，規(guī)范對(duì)會(huì)員違規(guī)行為的懲戒，根據(jù)《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》（以下簡(jiǎn)稱《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》）《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》和《江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)章程》，結(jié)合我省實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則。
第二條 江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱省注協(xié)）對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒，適用本實(shí)施細(xì)則。
本實(shí)施細(xì)則所稱的會(huì)員，是指單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員中的執(zhí)業(yè)會(huì)員，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
第三條 省注協(xié)實(shí)施懲戒，應(yīng)當(dāng)遵循客觀和公正原則，堅(jiān)持懲戒與教育相結(jié)合，保障法律法規(guī)以及行業(yè)規(guī)范得到貫徹執(zhí)行。
實(shí)施懲戒應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)，與違規(guī)行為的性質(zhì)、情節(jié)以及社會(huì)影響程度相當(dāng)。
第四條 對(duì)省注協(xié)實(shí)施的懲戒，會(huì)員有陳述和申辯權(quán)利，對(duì)懲戒不服的，可以提起申訴。
第五條 省注協(xié)對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的涉嫌違法違規(guī)線索，移交有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查處理。省注協(xié)對(duì)存在執(zhí)業(yè)違規(guī)行為，但尚不構(gòu)成行業(yè)懲戒的，可以實(shí)施談話提醒、下發(fā)警示函、強(qiáng)制培訓(xùn)、責(zé)令單位會(huì)員內(nèi)部問責(zé)、責(zé)令單位會(huì)員整改等自律監(jiān)管措施。
第二章 懲戒的種類與適用
第六條 省注協(xié)對(duì)會(huì)員違規(guī)行為實(shí)施懲戒的種類有：
（一）訓(xùn)誡；
（二）通報(bào)批評(píng)；
（三）公開譴責(zé)。
第七條 會(huì)員具有下列違規(guī)行為之一的，根據(jù)本辦法的規(guī)定給予懲戒：
（一）違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》及其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的；
（二）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的；
（三）違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的；
（四）違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的；
（五）違反注冊(cè)管理等其他行業(yè)管理方面規(guī)定的；
（六）應(yīng)當(dāng)實(shí)施懲戒的其他情形。
第八條 會(huì)員違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》第二十條、第二十一條和第二十二條的規(guī)定，或違反《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)許可和監(jiān)督管理辦法》第六十條、第六十一條和第六十二條等規(guī)定的，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)或移交有關(guān)部門處理。
會(huì)員在執(zhí)業(yè)過程中違反其他相關(guān)法律法規(guī)有關(guān)規(guī)定的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)、公開譴責(zé)或移交有關(guān)部門處理。
第九條 會(huì)員違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的要求，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：
（一）在職業(yè)活動(dòng)中，違反誠(chéng)信原則的；
（二）在執(zhí)行審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性的相關(guān)要求的；
（三）在作出職業(yè)判斷、發(fā)表專業(yè)意見時(shí)，違反客觀和公正原則的；
（四）未能按照有關(guān)規(guī)定獲取和保持專業(yè)勝任能力，在承接業(yè)務(wù)和提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，缺乏適當(dāng)?shù)膶I(yè)勝任能力的；
（五）在執(zhí)業(yè)過程中沒有保持應(yīng)有的關(guān)注、勤勉盡責(zé)的；
（六）違反保密原則，泄露職業(yè)活動(dòng)中獲知的涉密信息或其他關(guān)鍵敏感信息的；
（七）非執(zhí)業(yè)活動(dòng)中違反相關(guān)法律法規(guī)，損害職業(yè)聲譽(yù)的；
（八）向公眾傳遞信息以及推介自己和工作時(shí)，夸大宣傳提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)，貶低或無(wú)根據(jù)地比較其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作，未能誠(chéng)實(shí)、實(shí)事求是，損害職業(yè)形象的；
（九）在提供專業(yè)服務(wù)時(shí)，違反職業(yè)道德守則有關(guān)收費(fèi)的相關(guān)規(guī)定的；
（十）其他違反職業(yè)道德守則的行為。
第十條 會(huì)員違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：
（一）未按規(guī)定制定審計(jì)計(jì)劃的；
（二）未獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持審計(jì)結(jié)論的；
（三）因過失出具不恰當(dāng)審計(jì)報(bào)告的；
（四）未按規(guī)定編制、歸整和保存審計(jì)工作底稿的；
（五）隱瞞審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，出具不實(shí)審計(jì)報(bào)告的；
（六）與客戶串通作弊，故意出具虛假審計(jì)報(bào)告的；
（七）其他違反業(yè)務(wù)準(zhǔn)則的行為。
會(huì)員執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，未遵守中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱準(zhǔn)則、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則的，參照前款實(shí)施懲戒。
第十一條 會(huì)員違反會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：
（一）未按規(guī)定制定質(zhì)量管理制度的；
（二）未按規(guī)定制定政策和程序，以營(yíng)造良好的環(huán)境支持質(zhì)量管理體系其他組成部分的設(shè)計(jì)、實(shí)施和運(yùn)行的；
（三）未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所及其人員遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的；
（四）未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所恰當(dāng)接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的；
（五）未按規(guī)定制定政策和程序，以合理保證事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則規(guī)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務(wù)并出具恰當(dāng)報(bào)告的；
（六）未按規(guī)定對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核的；
（七）未合理保證項(xiàng)目組在出具業(yè)務(wù)報(bào)告后及時(shí)完成最終業(yè)務(wù)檔案的歸整工作并按照規(guī)定的期限保存業(yè)務(wù)工作底稿的；
（八）未制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證與質(zhì)量管理制度相關(guān)的政策和程序具有相關(guān)性和適當(dāng)性并有效運(yùn)行的；
（九）其他違反質(zhì)量管理相關(guān)準(zhǔn)則的行為。
第十二條 會(huì)員違反注冊(cè)管理等其他行業(yè)管理方面的規(guī)定，有下列行為之一的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)：
（一）在申辦會(huì)計(jì)師事務(wù)所、申請(qǐng)注冊(cè)、辦理轉(zhuǎn)所、接受任職資格檢查、參加綜合評(píng)價(jià)時(shí)提供或?yàn)橄嚓P(guān)人員提供虛假證明材料或隱瞞真實(shí)情況的；
（二）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在辦妥注冊(cè)關(guān)系轉(zhuǎn)入手續(xù)前，即在擬轉(zhuǎn)入會(huì)計(jì)師事務(wù)所以注冊(cè)會(huì)計(jì)師名義出具報(bào)告的；
（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所未經(jīng)批準(zhǔn)擅自設(shè)立各種形式分支機(jī)構(gòu)的；
（四）會(huì)計(jì)師事務(wù)所或本所注冊(cè)會(huì)計(jì)師因執(zhí)業(yè)行為受到刑事處罰，會(huì)計(jì)師事務(wù)所不及時(shí)向省注協(xié)報(bào)備的；
（五）不履行單位會(huì)員和個(gè)人會(huì)員的義務(wù)，不接受行業(yè)管理，不按時(shí)足額交納會(huì)費(fèi)的；
（六）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在本所掛名而不在本所執(zhí)行業(yè)務(wù)，或在其他單位從事獲取工資性收入的工作，經(jīng)責(zé)令整改后仍不采取消除影響措施的；
（七）允許他人以本人或本會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義承辦業(yè)務(wù)的；
（八）知悉他人以本人或本會(huì)計(jì)師事務(wù)所名義承辦業(yè)務(wù)后不立即制止并積極采取消除影響措施的；
（九）未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備的；
（十）違反其他行業(yè)管理方面規(guī)定的行為。
第十三條 會(huì)員阻撓或拒絕省注協(xié)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查和調(diào)查，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)正當(dāng)理由或編造虛假理由不到場(chǎng)或不按時(shí)到指定地點(diǎn)接受檢查、詢問，拒絕確認(rèn)檢查意見或溝通事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)給予公開譴責(zé)；存在不按時(shí)提供相關(guān)檢查資料以及其他不配合檢查工作情形的，視情節(jié)給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)。
第十四條 會(huì)員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)從重懲戒：
（一）同時(shí)具有本實(shí)施細(xì)則第七條所列的兩種或兩種以上應(yīng)予懲戒的行為的；
（二）在兩年內(nèi)發(fā)生兩次或兩次以上同一性質(zhì)的應(yīng)予懲戒的行為的；
（三）對(duì)檢查人員、投訴人、舉報(bào)人、證人等有關(guān)人員進(jìn)行騷擾、威脅、恐嚇、打擊報(bào)復(fù)的；
（四）違規(guī)行為發(fā)生后編造、隱匿、銷毀證據(jù)的。
第十五條 會(huì)員有下列情形之一的，可以從輕、減輕懲戒：
（一）主動(dòng)報(bào)告其違規(guī)行為的；
（二）主動(dòng)配合查處其違規(guī)行為的；
（三）自覺糾正違規(guī)行為，及時(shí)采取有效措施，防止或減輕不良后果的。
第三章 懲戒的實(shí)施機(jī)構(gòu)和懲戒的回避
第十六條 省注協(xié)理事會(huì)下設(shè)懲戒委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)會(huì)員的違規(guī)行為實(shí)施懲戒，由省注協(xié)作出懲戒決定。
懲戒委員會(huì)的議事制度包括懲戒庭會(huì)議和懲戒委員會(huì)全體會(huì)議。
普通案件由懲戒委員會(huì)主任委員委派5名懲戒委員會(huì)委員組成懲戒庭，其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不超過3名，不得擔(dān)任懲戒庭主席。
重大、疑難、復(fù)雜案件必要時(shí)由懲戒委員會(huì)全體會(huì)議集體討論、研究、決策。
第十七條 省注協(xié)秘書處為懲戒委員會(huì)的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：
（一）受理投訴和相關(guān)部門移送的會(huì)員相關(guān)案件；
（二）負(fù)責(zé)會(huì)員違規(guī)行為的檢查和調(diào)查；
（三）負(fù)責(zé)提議召開懲戒庭會(huì)議或懲戒委員會(huì)全體會(huì)議；
（四）負(fù)責(zé)懲戒委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；
（五）負(fù)責(zé)辦理懲戒委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。
第十八條 懲戒委員會(huì)委員有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人、投訴人有權(quán)申請(qǐng)其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響行業(yè)懲戒公正處理的。
前款規(guī)定，適用于省注協(xié)秘書處工作人員。
第四章 懲戒的程序和決定
第十九條 對(duì)于會(huì)員的違規(guī)行為，由省注協(xié)秘書處組織檢查或調(diào)查后，向懲戒委員會(huì)提交檢查或調(diào)查報(bào)告。懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)通過召開會(huì)議的形式作出懲戒決定。
第二十條 省注協(xié)秘書處根據(jù)懲戒委員會(huì)的決定，以省注協(xié)的名義向當(dāng)事人發(fā)送擬懲戒告知書，告知當(dāng)事人初步認(rèn)定的違規(guī)事實(shí)、擬作出的懲戒種類、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人享有陳述和申辯的權(quán)利。
當(dāng)事人可在收到擬懲戒告知書后的8個(gè)工作日內(nèi)，向懲戒委員會(huì)提交書面的陳述和申辯理由；當(dāng)事人逾期不提交的，視為放棄陳述與申辯權(quán)利，不影響作出懲戒決定。
在提交書面的陳述和申辯材料后，當(dāng)事人可以要求向懲戒委員會(huì)作口頭陳述。
懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，可以要求當(dāng)事人到懲戒庭或懲戒委員會(huì)全體會(huì)議上接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，懲戒委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。
第二十一條 懲戒庭會(huì)議采取合議形式作出決定。會(huì)議應(yīng)當(dāng)有三分之二以上的委員出席，決定由出席會(huì)議委員過半數(shù)通過，如出現(xiàn)三種以上意見，且均不過半數(shù)時(shí)，將最不利于當(dāng)事人的意見票數(shù)依次計(jì)入次不利于當(dāng)事人的票數(shù)，直至超過半數(shù)為止。懲戒庭合議或懲戒委員會(huì)全體會(huì)議投票表決后，根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）確認(rèn)會(huì)員有本實(shí)施細(xì)則規(guī)定違規(guī)行為的，作出給予訓(xùn)誡、通報(bào)批評(píng)或公開譴責(zé)的決定；
（二）確認(rèn)會(huì)員違規(guī)事實(shí)不成立，或雖然違規(guī)但情節(jié)輕微的，或不符合本實(shí)施細(xì)則規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以懲戒的，作出撤銷案件、減輕懲戒或不予懲戒的決定。
第二十二條 懲戒審理全程錄音錄像，確?？陀^公正。
第二十三條 懲戒決定通過后，省注協(xié)應(yīng)當(dāng)制作懲戒決定書。懲戒決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
（一）被懲戒會(huì)員是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；被懲戒會(huì)員是單位會(huì)員的，寫明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師、執(zhí)行事務(wù)合伙人、分所負(fù)責(zé)人）姓名；
（二）事實(shí)和證據(jù)；
（三）懲戒依據(jù)和結(jié)論；
（四）提起申訴的權(quán)利、期限；
（五）作出懲戒決定的日期。
第二十四條 擬懲戒告知書、懲戒決定書通過直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。擬懲戒告知書、懲戒決定書自送達(dá)之日起生效，通過郵寄方式送達(dá)的，送達(dá)時(shí)間為郵件簽收時(shí)間。
第二十五條 受送達(dá)人拒收擬懲戒告知書、懲戒決定書的，可以邀請(qǐng)2名省注協(xié)理事或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表到場(chǎng)見證，由送達(dá)人在送達(dá)回證上記明拒收事由和日期，由送達(dá)人、見證人簽名，把擬懲戒告知書、懲戒決定書留在受送達(dá)人的住所或者其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所，并采用拍照或錄像等方式記錄送達(dá)過程，即視為送達(dá)。
受送達(dá)人下落不明或上述送達(dá)方式無(wú)法送達(dá)的，公告送達(dá)。采用公告送達(dá)方式的，在省注協(xié)官網(wǎng)上發(fā)布公告，以發(fā)出公告的日期為公告日期。自發(fā)出公告之日起，經(jīng)過30個(gè)自然日，即視為送達(dá)，公告期滿之日視為送達(dá)日。
第五章 懲戒的申訴機(jī)構(gòu)和申訴的回避
第二十六條 省注協(xié)理事會(huì)下設(shè)權(quán)益委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱權(quán)益委員會(huì)），負(fù)責(zé)受理會(huì)員對(duì)省注協(xié)作出的懲戒決定的申訴，由省注協(xié)作出申訴審議決定。
權(quán)益委員會(huì)的議事制度包括申訴庭會(huì)議和權(quán)益委員會(huì)全體會(huì)議。
普通申訴案件由權(quán)益委員會(huì)主任委員委派5名委員組成申訴庭，就提出申訴的事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，其中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不超過3名；注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得擔(dān)任申訴庭主席。
重大、疑難、復(fù)雜案件必要時(shí)由權(quán)益委員會(huì)全體會(huì)議集體討論、研究、決策。委員會(huì)全體會(huì)議至少應(yīng)由三分之二（含）的委員參加方為有效。
權(quán)益委員會(huì)委員不得兼任懲戒委員會(huì)委員。
第二十七條 省注協(xié)秘書處為權(quán)益委員會(huì)的常設(shè)執(zhí)行機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)辦理權(quán)益委員會(huì)的日常事務(wù)，其主要職責(zé)包括：
（一）負(fù)責(zé)受理會(huì)員提出的申訴；
（二）負(fù)責(zé)申訴案件相關(guān)事實(shí)和證據(jù)的復(fù)查與核實(shí)；
（三）負(fù)責(zé)提議召開申訴庭會(huì)議或權(quán)益委員會(huì)全體會(huì)議；
（四）負(fù)責(zé)權(quán)益委員會(huì)相關(guān)文書的制作、送達(dá)、整理歸檔；
（五）負(fù)責(zé)辦理權(quán)益委員會(huì)委托的其他事項(xiàng)。
第二十八條 權(quán)益委員會(huì)實(shí)行回避制度，委員存在以下情形之一的，應(yīng)當(dāng)自行回避，當(dāng)事人有權(quán)申請(qǐng)其回避：
（一）本人或近親屬與案件有直接利害關(guān)系的；
（二）與本案當(dāng)事人在同一會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)的；
（三）其他可能影響案件公正處理的。
前款規(guī)定，適用于省注協(xié)秘書處的工作人員。申訴申請(qǐng)人提出回避申請(qǐng)的，由主任委員召集委員會(huì)其他委員研究表決。
第六章 申訴的程序和決定
第二十九條 當(dāng)事人對(duì)省注協(xié)作出的懲戒決定不服的，可以在收到懲戒決定書之日起8個(gè)工作日內(nèi)，向權(quán)益委員會(huì)提起申訴，提交書面申訴材料。當(dāng)事人提起申訴的，不影響懲戒決定的執(zhí)行。
第三十條 在申訴被受理后，當(dāng)事人可以要求向權(quán)益委員會(huì)作口頭陳述。權(quán)益委員會(huì)應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，權(quán)益委員會(huì)有權(quán)要求當(dāng)事人到權(quán)益委員會(huì)接受委員詢問。當(dāng)事人提出的事實(shí)、理由或者證據(jù)成立的，權(quán)益委員會(huì)應(yīng)當(dāng)采納。
第三十一條 申訴庭會(huì)議采取合議形式對(duì)申訴事項(xiàng)作出決定。
重大、疑難、復(fù)雜案件由權(quán)益委員會(huì)全體會(huì)議評(píng)議后集體作出決定。決定由出席會(huì)議委員的過半數(shù)通過，如出現(xiàn)三種以上意見，且均不過半數(shù)時(shí)，將最不利于當(dāng)事人的意見票數(shù)依次計(jì)入次不利于當(dāng)事人的票數(shù)，直至超過半數(shù)為止。
第三十二條 申訴庭合議或權(quán)益委員會(huì)全體會(huì)議投票表決后，根據(jù)不同情況，分別作出以下決定：
（一）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)清楚，適用依據(jù)正確，程序適當(dāng)?shù)?，維持原決定；
（二）原懲戒決定主要事實(shí)認(rèn)定清楚，次要事實(shí)認(rèn)定不清或不成立的，補(bǔ)正原決定；
（三）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不清，或適用依據(jù)錯(cuò)誤，或程序嚴(yán)重不適當(dāng)?shù)?，撤銷原懲戒決定，對(duì)相關(guān)事實(shí)和證據(jù)進(jìn)行復(fù)查和核實(shí)后，重新作出懲戒決定；
（四）原懲戒決定認(rèn)定事實(shí)不成立的，撤銷原懲戒決定，作出不予懲戒的決定。
第三十三條 申訴審理全程錄音錄像，確?？陀^公正。
第三十四條 申訴審議決定通過后，省注協(xié)制作申訴審議決定書。申訴審議決定書應(yīng)當(dāng)載明下列事項(xiàng)：
（一）申訴人是個(gè)人會(huì)員的，寫明姓名、性別、出生年月、注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書號(hào)碼及其所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱；申訴人是單位會(huì)員的，寫明會(huì)計(jì)師事務(wù)所名稱、辦公地址以及首席合伙人（主任會(huì)計(jì)師、執(zhí)行事務(wù)合伙人、分所負(fù)責(zé)人）姓名；
（二）申訴請(qǐng)求和理由；
（三）權(quán)益委員會(huì)認(rèn)定的事實(shí)和理由；
（四）申訴審議依據(jù)和結(jié)論；
（五）作出申訴審議決定的日期。
第三十五條 權(quán)益委員會(huì)應(yīng)當(dāng)在受理申訴后的兩個(gè)月內(nèi)作出申訴審議決定。
第三十六條 權(quán)益委員會(huì)的申訴審議決定是最終懲戒決定。改變?cè)瓚徒錄Q定的，懲戒決定自申訴審議決定送達(dá)之日起生效；維持原懲戒決定的，原懲戒決定的生效日不變。
第三十七條 申訴審議決定作出后，申訴人就同一事項(xiàng)再次提出申訴的，權(quán)益委員會(huì)不再受理。
第三十八條 申訴審議決定通過直接送達(dá)、郵寄等方式送達(dá)。申訴審議決定自送達(dá)之日起生效，通過郵寄方式送達(dá)的，送達(dá)時(shí)間為郵件簽收時(shí)間。
第七章 附 則
第三十九條 省注協(xié)秘書處負(fù)責(zé)將會(huì)員的違規(guī)行為及最終懲戒決定記入行業(yè)管理信息系統(tǒng)。省注協(xié)應(yīng)將涉及懲戒會(huì)員的檢查檔案與懲戒決定書等一同歸檔，并按照國(guó)家檔案管理的有關(guān)規(guī)定保管。
第四十條 本實(shí)施細(xì)則所稱當(dāng)事人是指被投訴、被立案調(diào)查、被懲戒的會(huì)員。
第四十一條 本實(shí)施細(xì)則自發(fā)布之日起施行。2016年8月22日發(fā)布的《江蘇省注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)員執(zhí)業(yè)違規(guī)行為懲戒辦法》（蘇會(huì)協(xié)〔2016〕56號(hào)）同時(shí)廢止。
