文章來源：國家稅務總局

 

增值稅期末留抵退稅政策即問即答

（2025年9月）

 

原文發(fā)布日期：2025年9月16日

轉(zhuǎn)載自：國家稅務總局網(wǎng)站

 

【問題1】《財政部 稅務總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2025年第7號）中的“自2025年9月增值稅納稅申報期起”是指自2025年10月還是9月起可以申請退還留抵稅額？

答：按照《財政部稅務總局關(guān)于完善增值稅期末留抵退稅政策的公告》（2025年第7號，以下簡稱7號公告）第一條規(guī)定，自2025年9月增值稅納稅申報期起，符合條件的增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）可以按照規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請退還期末留抵稅額。

上述所稱“自2025年9月增值稅納稅申報期起”，是指納稅人自2025年9月起，若符合7號公告規(guī)定的留抵退稅條件，即可以按規(guī)定向主管稅務機關(guān)申請退還期末留抵稅額。

【問題2】我公司于2025年9月1日完成2025年8月稅款所屬期增值稅納稅申報，且符合2025年國家新出臺的留抵退稅政策，請問應如何申請留抵退稅？

答：按照《國家稅務總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵退稅有關(guān)征管事項的公告》（2025年第20號，以下簡稱20號公告）第一條規(guī)定，納稅人按照7號公告申請辦理留抵退稅，應當于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳向主管稅務機關(guān)提交《退（抵）稅申請表》。

因此，你公司可以按照上述規(guī)定，選擇通過電子稅務局或辦稅服務廳向主管稅務機關(guān)提交《退（抵）稅申請表》。

【問題3】我公司屬于7號公告規(guī)定的制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人，請問是否可以選擇按照其他納稅人留抵退稅政策申請退稅？

答：不可以。按照7號公告第一條第一項規(guī)定，“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務業(yè)” “生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”（以下簡稱制造業(yè)等4個行業(yè)）納稅人，可以按月向主管稅務機關(guān)申請退還期末留抵稅額。

7號公告第一條第三項規(guī)定，除制造業(yè)等4個行業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請退稅前連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度，下同）期末留抵稅額均大于零，且第六個月（按季納稅的，第二季度，下同）期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務機關(guān)申請按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過1億元的部分（含1億元），退稅比例為60%；超過1億元的部分，退稅比例為30%。房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人不符合第一條第二項規(guī)定的，可以按照第一條第三項規(guī)定申請退還期末留抵稅額。

若你公司屬于制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人，應按照7號公告第一條第一項規(guī)定申請退還期末留抵稅額，不適用第一條第三項的規(guī)定。

【問題4】我公司屬于7號公告規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，請問可以適用哪些留抵退稅政策？

答：按照7號公告第一條第二項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請退稅前連續(xù)六個月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個月期末新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務機關(guān)申請退還第六個月期末新增加留抵稅額的60%。7號公告第一條第三項規(guī)定，除制造業(yè)等4個行業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人以外的其他納稅人，申請退稅前連續(xù)六個月期末留抵稅額均大于零，且第六個月期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務機關(guān)申請按比例退還新增加留抵稅額。新增加留抵稅額不超過1億元的部分（含1億元），退稅比例為60%；超過1億元的部分，退稅比例為30%。

房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人不符合第一條第二項規(guī)定的，可以按照第一條第三項規(guī)定申請退還期末留抵稅額。

你公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，應按照7號公告第一條第二項規(guī)定申請退還期末留抵稅額。若你公司不符合第一條第二項規(guī)定，可以按照第一條第三項的規(guī)定申請退還期末留抵稅額。

【問題5】我公司完成2025年9月納稅申報后,符合7號公告規(guī)定的留抵退稅條件,若9月份未申請留抵退稅，請問我公司在2025年10月及以后,還能按照9月份的資格申請退稅嗎？

答：按照7號公告第十條規(guī)定，納稅人可以選擇將期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也可以按照本公告的規(guī)定，在符合留抵退稅條件的次月增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關(guān)申請退還期末留抵稅額。

20號公告第一條規(guī)定，納稅人按照7號公告申請辦理留抵退稅，應當于符合留抵退稅條件的次月，在增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，通過電子稅務局或辦稅服務廳向主管稅務機關(guān)提交《退（抵）稅申請表》。

按照上述規(guī)定,若你公司選擇在2025年10月及以后申請留抵退稅,應按照7號公告的規(guī)定根據(jù)最新情況判斷是否符合留抵退稅條件。

【問題6】我公司在提交留抵退稅申請時，滿足“申請退稅前連續(xù)六個月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個月期末新增加留抵稅額不低于50萬元”的要求，且符合留抵退稅條件。但在退稅審核期間，因納稅申報、稽查查補、評估調(diào)整、核準免抵退稅應退稅額、抵減增值稅欠稅等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化，不再滿足“申請退稅前連續(xù)六個月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個月期末新增加留抵稅額不低于50萬元”的要求，請問是否還可以繼續(xù)辦理留抵退稅？

答：可以。按照7號公告第一條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請退稅前連續(xù)六個月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個月期末新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務機關(guān)申請退還第六個月期末新增加留抵稅額的60%。按照20號公告第十條規(guī)定，納稅人在辦理留抵退稅期間，因納稅申報、稽查查補和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”確定允許退還的留抵稅額。

按照上述規(guī)定，以你公司在提交《退（抵）稅申請表》時的情況確定是否滿足“申請退稅前連續(xù)六個月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個月期末新增加留抵稅額不低于50萬元”的要求。若符合要求，在辦理留抵退稅期間，因納稅申報等原因?qū)е缕谀┝舻侄愵~發(fā)生變化，不再滿足“申請退稅前連續(xù)六個月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個月期末新增加留抵稅額不低于50萬元”要求的，仍可以按規(guī)定繼續(xù)辦理留抵退稅，但在計算允許退還的留抵稅額時，需要按照20號公告第十條的規(guī)定確定允許退還的留抵稅額。

【問題7】我公司2019年3月底期末留抵稅額為100萬元，已在2022年4月一次性全額退還存量留抵稅額100萬元。若適用7號公告第一條第二項的留抵退稅政策，請問2019年3月31日期末留抵稅額應為0元還是100萬元？

答：按照7號公告第一條第二項規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，與2019年3月31日期末留抵稅額相比，申請退稅前連續(xù)六個月期末新增加留抵稅額均大于零，且第六個月期末新增加留抵稅額不低于50萬元的，可以向主管稅務機關(guān)申請退還第六個月期末新增加留抵稅額的60%。7號公告第七條規(guī)定，適用本公告第一條第二項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%。按照上述規(guī)定，你公司2019年3月31日期末留抵稅額為100萬元。

【問題8】我公司若想按照7號公告的規(guī)定申請退還留抵稅額，需要滿足什么條件？

答：按照7號公告第二條規(guī)定，適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

（一）納稅繳費信用級別為A級或者B級。

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上。

（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。

【問題9】2025年國家新出臺的留抵退稅政策規(guī)定中，關(guān)于“申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形”的規(guī)定，是按照相關(guān)違法行為的發(fā)生時間還是認定時間進行計算？

答：按照7號公告第二條規(guī)定，適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

（一）納稅繳費信用級別為A級或者B級。

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上。

（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。

上述“申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形”的規(guī)定，應按照違法行為發(fā)生時間確定是否滿36個月。

【問題10】2025年新出臺的留抵退稅政策規(guī)定中，關(guān)于“申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上”的規(guī)定，是按照相關(guān)違法行為的發(fā)生時間還是認定時間進行計算？

答：按照7號公告第二條規(guī)定，適用本公告政策的納稅人需同時符合以下條件：

（一）納稅繳費信用級別為A級或者B級。

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上。

（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。

上述“申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上”，應按照稅務機關(guān)處罰時間確定是否滿36個月。

【問題11】我公司是一家享受增值稅即征即退優(yōu)惠的企業(yè)。在2019年3月申報了增值稅即征即退銷售額，并在2019年4月5日收到即征即退退稅款，后來因公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生調(diào)整，未再發(fā)生即征即退業(yè)務。請問我公司是否符合“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策”這項留抵退稅條件？

答：按照7號公告第二條規(guī)定，適用留抵退稅政策的納稅人需同時符合“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策”及其他留抵退稅條件。

上述規(guī)定的“2019年4月1日起”是稅款所屬期的概念。因此，對于增值稅即征即退、先征后返（退）業(yè)務發(fā)生在2019年4月1日以前，而申請或者獲得即征即退、先征后返（退）稅款的時間在2019年4月1日以后的，屬于“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策”的情形，如果你公司同時還符合其他留抵退稅條件，可以按規(guī)定申請留抵退稅。

【問題12】根據(jù)2025年國家新出臺的留抵退稅政策，適用留抵退稅政策的納稅人，需滿足“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外”等條件。請問其中“本公告另有規(guī)定的除外”該如何理解？

答：按照7號公告第二條規(guī)定，適用留抵退稅政策的納稅人需同時符合以下條件：

（一）納稅繳費信用級別為A級或者B級。

（二）申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形。

（三）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關(guān)處罰兩次及以上。

（四）2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外。

上述“本公告另有規(guī)定的除外”，是指7號公告第九條規(guī)定的情形，即：納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請退還期末留抵稅額。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得變更。

【問題13】我公司既從事制造業(yè)業(yè)務，也存在“科學研究和技術(shù)服務業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”等其他行業(yè)業(yè)務。請問在判斷是否屬于制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人時，是否要求“制造業(yè)”“科學研究和技術(shù)服務業(yè)”“軟件和信息技術(shù)服務業(yè)”“生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”中某一個行業(yè)業(yè)務的銷售額比重超過50%？

答：按照7號公告第三條規(guī)定，制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中制造業(yè)等4個行業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占其全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。

若你公司從事上述多項業(yè)務，以相關(guān)業(yè)務增值稅銷售額加總計算銷售額比重來確定是否屬于制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人，不要求其中某一個行業(yè)業(yè)務的銷售額比重超過50%。

【問題14】2025年新出臺的留抵退稅政策中，如何理解房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人界定標準中“同一計算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計算的預收款，不得重復參與增值稅銷售額的計算”這一規(guī)定？

答：按照7號公告第四條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額及預收款占其全部增值稅銷售額及預收款的比重超過50%的納稅人。銷售額及預收款比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額及預收款計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額及預收款計算確定。同一計算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計算的預收款，不得重復參與增值稅銷售額的計算。預收款是指采取預售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目收到的款項。

舉例說明：某納稅人申請退稅前連續(xù)12個月房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務銷售額1000萬元、采取預售方式銷售自行開發(fā)房地產(chǎn)項目收到的預收款400萬元（其中，同一計算期間內(nèi)收到的預收款轉(zhuǎn)化形成增值稅銷售額200萬元），此外還發(fā)生其他業(yè)務取得的增值稅銷售額600萬元。該納稅人申請退稅前連續(xù)12個月房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額及預收款占全部增值稅銷售額及預收款的比重為67%【=（1000+400-200）÷（1000+400-200+600）×100%】，比重超過50%，因此該納稅人屬于房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人。

【問題15】我公司符合2025年新出臺的留抵退稅政策條件，請問在計算銷售額比重時，適用增值稅差額征稅政策的業(yè)務應如何確定銷售額？

答：按照7號公告第五條規(guī)定，增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額等；適用增值稅差額征稅政策的，以差額前的金額確定。

若你公司符合7號公告規(guī)定的留抵退稅條件，在計算銷售額比重時,適用增值稅差額征稅政策的業(yè)務以差額前的金額確定。

【問題16】按照7號公告的規(guī)定，我公司在判斷是否屬于制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人或房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人時，以申請退稅前連續(xù)12個月的有關(guān)經(jīng)營情況確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期有關(guān)經(jīng)營情況確定。請問7號公告“申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月”中“滿3個月”的期間是否需要在申請退稅前連續(xù)12個月之內(nèi)？

答：需要。按照7號公告第三條規(guī)定,制造業(yè)等4個行業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中制造業(yè)等4個行業(yè)業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額占其全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額計算確定。7號公告第四條規(guī)定,房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)納稅人，是指從事《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》中“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營”業(yè)務相應發(fā)生的增值稅銷售額及預收款占其全部增值稅銷售額及預收款的比重超過50%的納稅人。銷售額及預收款比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額及預收款計算確定；申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，按照實際經(jīng)營期的銷售額及預收款計算確定。同一計算期間內(nèi)已經(jīng)參與比重計算的預收款，不得重復參與增值稅銷售額的計算。預收款是指采取預售方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目收到的款項。

按照上述規(guī)定，納稅人申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的，其中“滿3個月”的期間需要在申請退稅前連續(xù)12個月之內(nèi)。

【問題17】我公司滿足7號公告規(guī)定的其他納稅人留抵退稅政策適用條件，2025年9月申請退還期末留抵稅額，當期期末留抵稅額22000萬元，2024年12月31日期末留抵稅額1000萬元，進項構(gòu)成比例90%，請問我公司允許退還的留抵稅額應如何計算？

答：按照7號公告第七條規(guī)定，納稅人適用本公告第一條第三項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過1億元的部分×進項構(gòu)成比例×60%+超過1億元的部分×進項構(gòu)成比例×30%。按照上述規(guī)定，你公司允許退還的留抵稅額為8370萬元【=10000×90%×60%+（22000-1000-10000）×90%×30%】。

【問題18】我公司符合2025年新出臺的留抵退稅政策規(guī)定條件，當期允許退還的期末留抵稅額為5000萬元，請問我公司是否可以向主管稅務機關(guān)申請退還3000萬元，其余部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣？

答：不可以。按照7號公告第七條規(guī)定，適用本公告政策的納稅人，按照以下公式計算允許退還的留抵稅額：

（一）適用本公告第一條第一項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額×進項構(gòu)成比例×100%；

（二）適用本公告第一條第二項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額與2019年3月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額×進項構(gòu)成比例×60%；

（三）適用本公告第一條第三項政策的，允許退還的留抵稅額=當期期末留抵稅額與申請退稅前一稅款所屬期上一年度12月31日期末留抵稅額相比新增加留抵稅額不超過1億元的部分×進項構(gòu)成比例×60%+超過1億元的部分×進項構(gòu)成比例×30%。

若你公司符合7號公告規(guī)定的留抵退稅政策條件，則應就允許退還的留抵稅額5000萬元，向主管稅務機關(guān)申請退還。

【問題19】20號公告中規(guī)定的增值稅欠稅，是否包括滯納金？

答：按照20號公告第十條規(guī)定，納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按照最近一期增值稅及附加稅費申報表“期末留抵稅額”，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的留抵稅額。

上述增值稅欠稅，包括增值稅欠稅及相應滯納金。

【問題20】7號公告出臺后，留抵退稅和即征即退、先征后返（退）政策是否可以同時享受？

答：7號公告第二條規(guī)定，納稅人適用留抵退稅政策，需同時滿足“2019年4月1日起未享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策，本公告另有規(guī)定的除外”及其他留抵退稅條件。7號公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，可以就繳回當月起發(fā)生的增值稅應稅交易按照規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請退還期末留抵稅額。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得變更。

按照上述規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款或享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，可以選擇一次性將已取得的退稅款全部繳回后，按照7號公告的規(guī)定適用另一類退稅政策，但不得同時享受留抵退稅和即征即退、先征后返（退）政策。

【問題21】我公司已于2025年8月將2019年4月以來享受的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回。請問9月1日留抵退稅新政實施后，是否可以申請留抵退稅？

答：可以。按照7號公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請退還期末留抵稅額。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得變更。

你公司已于2025年8月將2019年4月以來已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款一次性全部繳回,自2025年9月1日起，你公司可以按照7號公告規(guī)定申請退還期末留抵稅額。

【問題22】我公司是資源綜合利用企業(yè)，曾于2024年10 月辦理留抵退稅并獲得退稅50萬元，后又于2025年1月將留抵退稅款一次性全部繳回，7號公告發(fā)布后，我公司計劃于9月申請享受增值稅即征即退，請問是否可以就2025年2月至8月的增值稅應稅交易，申請享受增值稅即征即退？

答：不可以。按照7號公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，可以就繳回當月起發(fā)生的增值稅應稅交易按照規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。第十一條明確，7號公告自2025年9月1日起施行。

按照上述規(guī)定，你公司已于2025年1月將留抵退稅款一次性全部繳回，可以就2025年9月起發(fā)生的增值稅應稅交易按照7號公告的規(guī)定申請享受增值稅即征即退政策，但不得就2025年2月至8月的增值稅應稅交易申請享受增值稅即征即退政策。

【問題23】我公司于2025年8月將2019年4月以來已退還的增值稅即征即退稅款全部繳回。在2025年9月申請辦理留抵退稅時，發(fā)現(xiàn)不符合留抵退稅條件，未能適用留抵退稅政策。請問是否還能繼續(xù)申請享受增值稅即征即退政策？

答：可以。按照7號公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請退還期末留抵稅額。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得變更。

你公司在一次性全部繳回已退還的增值稅即征即退稅款后未適用留抵退稅政策，不屬于7號公告規(guī)定的“自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得變更”的情形。因此你公司仍可按規(guī)定繼續(xù)申請享受增值稅即征即退政策。

【問題24】我公司于2025年9月將2019年4月以來已退還的留抵退稅款一次性全部繳回，且不屬于“自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得變更”的情形。請問我公司自何時起可以享受增值稅即征即退政策？

答：按照7號公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，可以就繳回當月起發(fā)生的增值稅應稅交易按照規(guī)定申請享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得變更。

按照上述規(guī)定，你公司于2025年9月將2019年4月以來已退還的留抵退稅款一次性全部繳回，可以就2025年9月起發(fā)生的增值稅應稅交易按照規(guī)定申請享受增值稅即征即退政策。

【問題25】我公司于2025年9月將2019年4月以來已退還的增值稅即征即退稅款一次性全部繳回，且不屬于“自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得變更”的情形。請問我公司是否可以在2025年10月申請退還期末留抵稅額？

答：按照7號公告第九條規(guī)定，納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策的，一次性將已退還的增值稅即征即退、先征后返（退）稅款全部繳回后，可以自全部繳回次月起按照規(guī)定申請退還期末留抵稅額。納稅人按照上述規(guī)定全部繳回已退稅款后適用留抵退稅或者即征即退、先征后返（退）政策的，自全部繳回次月起36個月內(nèi)不得變更。

按照上述規(guī)定，你公司于2025年9月將2019年4月以來已退還的增值稅即征即退稅款一次性全部繳回，在2025年10月增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，可以按照7號公告的規(guī)定申請退還期末留抵稅額。

【問題26】我公司按照2025年新出臺的留抵退稅政策規(guī)定申請留抵退稅，稅務機關(guān)于2025年9月核準留抵退稅。請問應如何進行增值稅納稅申報？

答：按照20號公告第十二條規(guī)定，納稅人應當在收到稅務機關(guān)準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關(guān)核準的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次，按照規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出。

按照上述規(guī)定，你公司應當在收到稅務機關(guān)準予留抵退稅的《稅務事項通知書》當期，以稅務機關(guān)核準的允許退還的留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報時，相應填寫《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”。

【問題27】我公司按照7號公告第九條規(guī)定于2025年9月一次性全額繳回留抵退稅款。稅務機關(guān)于2025年9月向我公司出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》。請問應如何進行增值稅納稅申報？

答：按照20號公告第十三條規(guī)定，納稅人按照７號公告第九條規(guī)定，需要申請繳回已退還的全部留抵退稅款的，可以通過電子稅務局或辦稅服務廳提交《繳回留抵退稅申請表》。稅務機關(guān)應當自受理之日起5個工作日內(nèi)，依申請向納稅人出具留抵退稅款繳回的《稅務事項通知書》。納稅人在繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的全部退稅款按照規(guī)定填寫在增值稅及附加稅費申報表相關(guān)欄次，并可以繼續(xù)按照規(guī)定抵扣進項稅額。

按照上述規(guī)定，你公司應在一次性繳回已退還的全部留抵退稅款后，辦理增值稅納稅申報時，將繳回的退稅款在《增值稅及附加稅費申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第22欄“上期留抵稅額退稅”填寫負數(shù)，并可以繼續(xù)按規(guī)定抵扣進項稅額。

【問題28】我公司于2025年9月經(jīng)稅務機關(guān)核準取得留抵退稅款，當月經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)存在留抵退稅政策適用有誤的情形。請問應在何時繳回留抵退稅款？

答：按照7號公告第十條規(guī)定，納稅人取得退還的留抵退稅款后，如果發(fā)現(xiàn)納稅人存在留抵退稅政策適用有誤的情形，納稅人應當在下個增值稅納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

按照上述規(guī)定，你公司于2025年9月經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)存在留抵退稅政策適用有誤的情形，應于下一個增值稅納稅申報期結(jié)束前繳回相關(guān)留抵退稅款。

【問題29】請問對于新政策施行前，稅務機關(guān)已受理未辦結(jié)的留抵退稅申請，應當如何處理？

答：按照7號公告第十一條規(guī)定，7號公告施行前稅務機關(guān)已受理但尚未辦理完畢的留抵退稅申請，仍按原規(guī)定辦理。

【問題30】我公司符合2025年新出臺的留抵退稅政策規(guī)定條件，但根據(jù)公司經(jīng)營情況預計留抵稅額將很快消化，暫無申請退稅的意愿，請問是否可以將留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣？

答：按照7號公告第十條規(guī)定，納稅人可以選擇將期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也可以按照本公告的規(guī)定，在符合留抵退稅條件的次月增值稅納稅申報期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報后，向主管稅務機關(guān)申請退還期末留抵稅額。因此，你公司既可以選擇將期末留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣，也可以選擇申請辦理留抵退稅。