文章來源：內(nèi)審網(wǎng)

年末審計整改跟進：14 大關(guān)注事項

2025年12月5日

上半年審計發(fā)現(xiàn)的幾個問題，年末竟然還是照單全收…

時間來到2025 年最后一個月，不少單位都在按計劃開展全年審計發(fā)現(xiàn)的整改跟進，近期和一些小伙伴交流，談到審計整改，真可謂幾家歡樂幾家愁啊。

在內(nèi)審人員的年末收官清單里，審計整改跟進絕對是硬骨頭之一。某些單位看似整改臺賬全銷號，實則紙面整改、數(shù)字銷號、虛假閉環(huán)，有的補份文件就宣稱完成了整改，有的資金追回僅停留在口頭承諾，有的制度制定后，束之高閣，當(dāng)做擺設(shè)。

審計整改，從來都需要用心下功夫，而不是形式上所謂的銷號交差，整改牽扯著單位責(zé)任氛圍、風(fēng)險意識、機制保障、資源投入等方方面面，可謂檢驗全年審計價值的重要關(guān)口。今天特地梳理出14 個核心關(guān)注事項，供大家參考，希望能幫大家把年度審計整改工作做深做實，真正實現(xiàn) “治已病、防未病”，更多審計方法案例報告模板點此關(guān)注#公眾號內(nèi)審網(wǎng) 可參閱學(xué)習(xí)。

一、基礎(chǔ)保障維度，這是審計整改的根基，必須扎牢

1. 關(guān)注整改責(zé)任是否真壓實，杜絕紙面牽頭

我們在跟進整改時，不要只盯著整改臺賬上的責(zé)任人簽字，要實打?qū)嵉暮瞬?，穿透?zé)任是否落到實處。

有個不錯的整體態(tài)度核查方法，大家可抽查被審計單位的整改專題會議紀要，看 “一把手” 是否真過問、分管領(lǐng)導(dǎo)是否有具體督辦動作；訪談基層執(zhí)行人員，了解是否收到明確的整改指令和資源支持。對僅掛名不履職的責(zé)任人，要及時向管理層反饋，推動責(zé)任鏈條閉環(huán)，避免出現(xiàn) “誰都管、誰都不管” 的懸空局面。

2. 關(guān)注整改臺賬是否賬實相符，警惕數(shù)字銷號

基于過往經(jīng)歷，年末，極易出現(xiàn)臺賬全綠、實際未動的虛假整改，必須逐一對賬核驗。

建議重點要核查三類問題：一是大額資金類問題，需核對銀行到賬憑證、退款單據(jù)，確認違規(guī)資金是否真追回；二是制度完善類問題，要穿行測試，抽查制度發(fā)布后的實際執(zhí)行記錄，而非僅看制度文件；三是流程優(yōu)化類問題，需現(xiàn)場觀察新流程的落地情況，比如采購比價流程是否真增加了供應(yīng)商篩選環(huán)節(jié)。

對長期掛賬的整改事項，必須要求提供未整改的具體客觀原因和明確的下一步時間表，堵住那些以時間換空間的敷衍搞法。

3. 關(guān)注銷號標準是否剛性，避免寬松過關(guān)

提個醒，整改銷號不能憑感覺，必須明確分類型的剛性判定尺度。

對資金類問題，銷號標準要包含資金全額追回 、責(zé)任人員問責(zé)到位；對制度流程類問題，要滿足制度修訂完成、執(zhí)行記錄符合最新規(guī)定；對風(fēng)險隱患類問題，需實現(xiàn)隱患消除、后續(xù)監(jiān)控機制建立。我們要對照標準逐條核驗，對整改不到位的，堅決要求返工，維護審計整改工作的嚴肅性。

二、資源協(xié)同維度，要掃清整改的推進障礙

4. 關(guān)注整改資源是否適當(dāng)匹配，別陷入“巧婦難為無米之炊”的困境

實務(wù)工作中，小伙伴們遇到的整改卡殼還真不是態(tài)度問題，而是方案、資金、人力、技術(shù)等資源沒跟上。

對需要系統(tǒng)升級的信息化整改項，要核查 IT 部門的排期和預(yù)算是否到位；對需要跨區(qū)域核查的采購整改項，要確認差旅和人力支持是否落實；對需要外部專家指導(dǎo)的合規(guī)整改項，要跟蹤咨詢服務(wù)的采購進度。對資源缺口較大的重要整改任務(wù)，可協(xié)調(diào)管理層建立整改資源綠色通道，避免年末突擊整改留下管控漏洞。

有個重要提示，某些單位經(jīng)營現(xiàn)狀確認有困難，資源就是跟不上，要進行特殊考慮，換個這種方案，不要過于教條，一起合力面對經(jīng)營挑戰(zhàn)，活下來是最重要的。

5. 關(guān)注跨部門協(xié)同是否順暢，打破部門壁壘

一般，涉及多部門的整改事項，是年末整改的高頻堵點。

重點要跟蹤牽頭主責(zé)部門的統(tǒng)籌力度，比如是否建立了周例會溝通機制、是否有明確的部門協(xié)作清單；核查配合部門的履職情況，比如財務(wù)部門是否及時提供數(shù)據(jù)支持、業(yè)務(wù)部門是否同步調(diào)整操作流程。對協(xié)同不暢的問題，我們要主動介入牽頭協(xié)調(diào)，明確各部門的時間節(jié)點和責(zé)任邊界，推動形成整改合力。

三、過程管控維度，要盯緊整改的執(zhí)行細節(jié)

6. 關(guān)注整改分類是否合理，不搞 “一刀切”的清零

不同問題的整改周期差異明顯，不能也不必要強求年底全部運動式的清零。

建議可以分為三類整改類型：

立行立改項（如固定資產(chǎn)賬實不符），必須在 12 月中旬前 100% 閉環(huán)；

分階段整改項（如系統(tǒng)功能升級），要核查階段性目標是否達成，比如是否完成具體需求調(diào)研、是否啟動招標；

持續(xù)整改項（如企業(yè)文化類風(fēng)險），要確認年度推進計劃是否落地，是否有量化的階段性成果。

對分階段和持續(xù)整改項，要在臺賬中明確次年跟進節(jié)點，避免問題 “石沉大海”。

7. 關(guān)注整改佐證材料的有效性，拒絕形式主義

佐證材料是整改落地的核心依據(jù)，要嚴防只補文件不做實務(wù)的情況。

如，對完善制度的問題整改，不能僅看制度修訂稿，還要抽查制度培訓(xùn)記錄和員工知曉度問卷；對現(xiàn)場整改的佐證，要核查前后對比照片、或第三方檢測報告，而非僅靠內(nèi)部說明；對人員問責(zé)的佐證，要調(diào)取依據(jù)規(guī)定出具問責(zé)決定書、績效扣罰記錄，避免全是口頭批評替代正式問責(zé)。

8. 關(guān)注整改 “回頭看” 是否真落地，嚴防問題反彈

年末是開展整改 “回頭看” 的最佳窗口期，重點核查已銷號問題的可持續(xù)性。我們可通過數(shù)據(jù)比對（如整改后 3 個月的采購價格是否持續(xù)合規(guī)）、現(xiàn)場復(fù)勘（如食堂存儲條件是否持續(xù)達標）、員工暗訪（如是否仍存在流程漏洞）等方式驗證效果。

對出現(xiàn)反彈的問題，要深挖根源，若是制度漏洞則補充條款，若是執(zhí)行偏差則強化培訓(xùn)，徹底打破 “屢審屢犯” 的惡性循環(huán)。

9. 關(guān)注整改問責(zé)是否精準適配，不搞凡事都問責(zé)

問責(zé)，是整改的重要保障，但同時也要避免問責(zé)過重打擊積極性，或問責(zé)過輕無警示意義的極端。

對主觀故意舞弊、造成重大損失的，要核查是否按規(guī)定給予紀律處分或經(jīng)濟處罰；對因政策不熟悉、流程不清晰導(dǎo)致的無心之失，可側(cè)重警示教育和能力培訓(xùn)；對集體決策失誤的，要區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任與執(zhí)行責(zé)任，避免基層背鍋、管理層免責(zé)。我們要督促被審計單位建立分級問責(zé)清單，讓問責(zé)既具震懾力，又顯公平性。

四、效果長效維度，始終力推實現(xiàn)整改的根本價值

10. 關(guān)注整改意識是否真提升，從被動應(yīng)付，到主動改進

整改的深層目標是提升全員風(fēng)險、合規(guī)意識，而非僅解決單個問題。

大家多留心觀察被審計單位的態(tài)度轉(zhuǎn)變，若仍存在找借口推諉、掩蓋問題等行為，要建議管理層開展專項警示教育；若能主動舉一反三，比如針對差旅費報銷問題，自行排查全公司同類漏洞并整改，說明整改意識已真正扎根。可以推動將整改表現(xiàn)納入部門文化建設(shè)考核，強化全員風(fēng)險認知。

11. 關(guān)注長效機制是否同步建立，避免就事論事整改

審計整改的核心是解決一個問題、完善一套機制、堵住一類漏洞。

我們要重點核查整改后是否補齊了管理短板，比如采購供應(yīng)商管理問題整改后，是否建立了供應(yīng)商動態(tài)淘汰機制；內(nèi)部食堂驗收管理問題整改后，是否完善了食材驗收雙人復(fù)核流程。對未同步建立長效機制的，要持續(xù)督促完成，實現(xiàn)標本兼治。

12. 關(guān)注整改投入產(chǎn)出是否合理，不做過度整改

但凡有機會，我都會反復(fù)跟大家傳遞一個理念：企業(yè)內(nèi)部的任何工作（當(dāng)然包括審計），都應(yīng)該是為了在合法前提下，更高效的生存發(fā)展。這也是某些審計和內(nèi)控人員容易忽略的地方，他們以“審計優(yōu)先、運營發(fā)展是為了配合審計、通過審計”的意識開展工作，導(dǎo)致工作處處碰壁，讓人避之不及。

因此，一定要避免為了整改而整改，造成資源浪費。分析整改措施的成本效益：比如對小額費用報銷漏洞，沒必要投入幾十萬開發(fā)系統(tǒng)，可通過優(yōu)化審批流程、加強月度抽查實現(xiàn)管控；對重大資金風(fēng)險防控，或有助于提高經(jīng)營效率，提高轉(zhuǎn)化率的，即便投入較高也屬必要。內(nèi)審要協(xié)助被審計單位平衡整改成本與風(fēng)控價值，選擇更優(yōu)得整改方案。

13. 關(guān)注整改成果與次年審計計劃的銜接，形成監(jiān)督閉環(huán)

年末整改不是終點，要為次年審計工作埋下銜接伏筆。對分階段整改的未完成事項、持續(xù)整改的長期任務(wù)，要明確納入次年審計計劃的具體模塊，比如將 “系統(tǒng)重構(gòu)的二期落地” 納入次年 IT 審計專項；對整改中發(fā)現(xiàn)的新風(fēng)險領(lǐng)域，要同步調(diào)整次年審計重點，比如整改中發(fā)現(xiàn)的行業(yè)新規(guī)執(zhí)行漏洞，可增設(shè)專項合規(guī)審計。確保整改與次年監(jiān)督無縫銜接，不讓重要風(fēng)險跨年。

14. 關(guān)注特殊問題的替代方案，筑牢兜底防線

對某些因政策限制、客觀條件不足無法按原計劃整改的問題，要核查是否有切實可行的替代方案。比如無法更換獨家供應(yīng)商的，是否建立了每月市場詢價、第三方價格鑒證的管控機制；無法搬遷的高風(fēng)險倉庫，是否增設(shè)了 24 小時監(jiān)控、應(yīng)急物資儲備等補救措施，確保問題不懸空。

文末，還想跟大家說，年底的整改跟進工作，不是單純?yōu)榱送瓿膳_賬銷號的任務(wù)，而是為了真正解決問題、防范風(fēng)險。

整改工作涉及歷史與現(xiàn)實，事關(guān)組織的方方面面，復(fù)雜難解是共性，作為審計人員，我們既要較真碰硬，守住整改底線；也要換位思考，理解整改中的客觀困難。以嚴格的標準、實用的舉措、暖心得氛圍去推進，讓審計整改真正落地見效，為未來的內(nèi)控合規(guī)工作打下堅實基礎(chǔ)，更為組織持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展賦能。