各省、自治區(qū)、直轄市注冊會計師協(xié)會：

《2008年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案》已經制訂完成，現(xiàn)予印發(fā)。請各地注冊會計師協(xié)會根據(jù)本方案，結合本地會計師事務所實際情況，制定本地區(qū)會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案。

根據(jù)《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度（試行）》的規(guī)定，所有會計師事務所每五年內應當至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查。2008年是執(zhí)業(yè)質量檢查制度實施以來的第五年，各地注冊會計師協(xié)會在確定本地區(qū)2008年檢查對象時，應當按照檢查制度的要求，實現(xiàn)所有會計師事務所五年內至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查的目標。

請各地注冊會計師協(xié)會于2008年5月25日前，將本地區(qū)2008年執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案和所確定的被檢查會計師事務所名單報中注協(xié)，并于2008年10月31日前，將本地區(qū)2008年執(zhí)業(yè)質量檢查工作總結報告和處理結果匯總表及移交情況匯總表報中注協(xié)。

具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所的執(zhí)業(yè)質量檢查具體方案，以及新修訂的《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查手冊》另行公布。

抄送：深圳市注冊會計師協(xié)會。

附件：

1.2008年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案

2.2008年被檢查會計師事務所名單（表式）

3.20088年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查處理結果匯總表（表式）

4.2008年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查移交情況匯總表（表式）

2008年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作方案

一、指導思想

2008年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，繼續(xù)以貫徹落實兩大準則體系和鞏固準則國際趨同成果為目標，在強化對具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所的監(jiān)督檢查的同時，進一步加強對中小會計師事務所的規(guī)范和指導，嚴格規(guī)范注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為，提高執(zhí)業(yè)質量，切實維護公眾利益。

二、檢查的重點對象

中注協(xié)直接組織對具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所進行檢查。其中，2007年度沒有接受檢查的具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所，今年將組織對其檢查；在2007年度檢查中存在問題較為嚴重的、受到行業(yè)懲戒的會計師事務所，將有選擇地進行復查。對具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所的檢查，以總所為主體，以上市公司報告為重點，并可根據(jù)總分所報告的數(shù)量適當延伸至分所。

地方協(xié)會負責組織對本地區(qū)的會計師事務所進行檢查，在確定檢查對象時，應結合前四年開展執(zhí)業(yè)質量檢查工作的經驗和本地會計師事務所的實際情況，實現(xiàn)所有會計師事務所五年內至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查的目標。

在確定具體檢查名單時，應將三年內涉及“炒魷魚、接下家”行為、承接新審計客戶較多、內部管理混亂及質量控制較差的會計師事務所，列入重點檢查范圍。

三、檢查的重點內容

檢查的重點內容是會計師事務所執(zhí)行新審計準則和會計準則的情況，包括：

1．會計師事務所是否按照新審計準則和會計準則的要求，進一步完善其審計規(guī)程，風險導向審計程序是否得到有效實施。

在檢查工作中，應當特別關注中注協(xié)《關于做好上市公司2007年度財務報表審計工作的通知》（會協(xié)[2008]3號）提及的八大高風險領域中，會計師事務所實施的審計程序是否到位：（1）采用公允價值計量的金融工具和投資性房地產等項目公允價值的變動；（2）涉及應收賬款壞賬準備的計提、預計負債的估計、資產減值準備等項目的重要會計估計變化；（3）編制財務報表所依據(jù)的持續(xù)經營假設的適當性；（4）關聯(lián)方認定及重大的關聯(lián)交易；（5）不具有商業(yè)實質的交易；（6）債務重組、資產處置及置換；（7）異常的股權轉讓；（8）股權激勵措施。

檢查工作中應當重點關注會計師事務所實施的重大審計程序是否到位，重要審計證據(jù)的搜集是否充分、適當。對于發(fā)現(xiàn)的重大會計問題，應當最終落實到會計師事務所實施的審計程序和搜集的審計證據(jù)上來，嚴格區(qū)分會計責任和審計責任。

2．會計師事務所是否按照質量控制準則的要求，進一步完善其質量控制制度，并得到有效執(zhí)行，是否針對特定業(yè)務實施了必要的項目質量控制復核。重點關注：一是會計師事務所是否建立了內部質量控制制度，二是所建立的制度是否符合質量控制準則的要求，質量如何，三是制度實際執(zhí)行的效果如何。

3．會計師事務所是否按照職業(yè)道德規(guī)范的要求，進一步完善了相關政策和程序，以確保會計師事務所和注冊會計師的獨立性，在執(zhí)業(yè)過程中是否存在違反職業(yè)道德規(guī)范和事務所有關政策、程序的行為。

四、時間安排

對具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所的檢查，中注協(xié)具體時間安排如下：

1. 檢查準備階段（截至5月31日）。

5月10日前，發(fā)布檢查通知和檢查方案，明確檢查要求；5月15日前，修訂完成《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查手冊》，5月底召開執(zhí)業(yè)質量檢查工作總結暨布置會，并組織對檢查人員進行培訓。

2. 檢查實施階段（6月初至7月中旬）。

組織對具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所進行檢查。

3. 論證和處理階段（7月下旬至10月31日）。

10月31日前，針對檢查結果，組織專家進行論證，并根據(jù)懲戒辦法的規(guī)定，完成對有關會計師事務所和注冊會計師的處理處罰工作。

地方協(xié)會的檢查工作應于2008年10月31日前完成，具體時間安排自行確定。

五、具體要求

1．高度重視2008年執(zhí)業(yè)質量檢查工作。要精心組織，認真準備，及時制定檢查工作方案，嚴格遴選檢查人員。加強與有關部門的溝通和協(xié)調，確保檢查工作順利進行，按時完成執(zhí)業(yè)質量檢查和相應的處理處罰工作。

2．繼續(xù)貫徹“嚴格檢查、嚴格懲戒”的精神。嚴格按照懲戒辦法的規(guī)定實施行業(yè)懲戒工作，進一步規(guī)范懲戒和申訴工作程序，并做好對以前年度檢查發(fā)現(xiàn)存在問題的會計師事務所的跟蹤監(jiān)管，落實整改要求，確保檢查效果。

3．加強宣傳工作。檢查工作的階段性成果和最終檢查成果要通過適當方式予以宣傳，各地方協(xié)會應當及時提供各類檢查信息，及時通報檢查進展，溝通情況。中注協(xié)將組織編發(fā)執(zhí)業(yè)質量檢查工作簡報，及時通報各地方協(xié)會和具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所的檢查進展情況。

中注協(xié)直接組織對具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所進行檢查。其中，2007年度沒有接受檢查的具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所，今年將組織對其檢查；在2007年度檢查中存在問題較為嚴重的、受到行業(yè)懲戒的會計師事務所，將有選擇地進行復查。對具有證券、期貨相關業(yè)務許可證會計師事務所的檢查，以總所為主體，以上市公司報告為重點，并可根據(jù)總分所報告的數(shù)量適當延伸至分所。

地方協(xié)會負責組織對本地區(qū)的會計師事務所進行檢查，在確定檢查對象時，應結合前四年開展執(zhí)業(yè)質量檢查工作的經驗和本地會計師事務所的實際情況，實現(xiàn)所有會計師事務所五年內至少接受一次執(zhí)業(yè)質量檢查的目標。

在確定具體檢查名單時，應將三年內涉及“炒魷魚、接下家”行為、承接新審計客戶較多、內部管理混亂及質量控制較差的會計師事務所，列入重點檢查范圍。